2015年注册会计师《会计》选择题及答案(4)
1.长发股份有限公司所有的股票均为普通股,均发行在外,每股面值1元。长发公司2012年度部分业务资料如下。
(1)2012年初股东权益金额为24 500万元,其中股本10 000万元。
(2)2月18日,公司董事会制订2011年度的利润分配方案:分别按净利润的10%计提法定盈余公积;分配现金股利500万元,以期初发行在外股数为基数10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。
(3)7月1日增发新股4 500万股。
(4)为了奖励职工,11月1日回购本公司1 500万股。
(5)2012年度公归属于普通股股东的当期净利润为5 270万元。
则长发公司2012年的基本每股收益为( )。
A、0.53元
B、0.22元
C、0.35元
D、0.34元
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查知识点:基本每股收益的计算
长发公司2012年发行在外的普通股加权平均数=10 000×130%×12/12+4 500×6/12-1 500×2/12=15 000(万股)
长发公司2012年的基本每股收益=5 270÷15 000=0.35(元)
2.A上市公司20×7年8月1日以面值发行年利率4%的可转换公司债券,面值10000万元,每100元面值的债券可于两年后转换为1元面值的普通股80股。20×7年A上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万,20×7年发行在外的普通股加权平均数为30000万股,所得税税率25%。则A上市公司20×7年稀释每股收益为()。
A、0.79元/股
B、0.80元/股
C、0.78元/股
D、0.91元/股
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点:每股收益的计算
基本每股收益=30000/30000=1.0(元/股)
稀释每股收益的计算:
净利润的增加=10000×4%×5/12×(1-25%)=125(万元)
普通股股数的增加=10000/100×80=8000(万股)
稀释的每股收益=(30000+125)/(30000+8000)=0.79(元/股)
3.甲公司持有乙公司90%股权,2012年甲公司出售一项存货给乙公司,成本为400万元,售价为500万元,乙公司当日支付了款项,乙公司取得这项存货后作为固定资产管理,双方适用的增值税税率均为17%,则期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵消分录是()。
A、借:购买商品、接受劳务支付的现金500贷:销售商品、提供劳务收到的现金500
B、借:购买商品、接受劳务支付的现金585贷:销售商品、提供劳务收到的现金585
C、借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金500贷:销售商品、提供劳务收到的现金500
D、借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金585贷:销售商品、提供劳务收到的现金585
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点:合并现金流量表编制。
4.2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项11000万元,当日的乙公司净资产公允价值为13000万元,账面价值为12000万元,该合并满足非同一控制下的免税合并,购买日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益金额是()。
A、13000万元
B、12000万元
C、12750万元
D、10400万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点:免税合并
因为属于免税合并,所以合并报表中要确认递延所得税,乙公司净资产公允价值大于账面价值,要确认递延所得税负债250万元(1000×25%),所以调整之后的乙公司净资产=13000-250=12750(万元),抵消金额即是12750万元。
5.A公司2×09年实现利润总额600万元,所得税税率为25%,A公司当年因发生违法经营被罚款6万元,广告费超支20万元,持有的可供出售债务工具因公允价值上升转回前期确认的减值损失9万元,计提固定资产减值准备15万元。则A公司2×09年应交所得税额为()。
A、158万元
B、160.25万元
C、167万元
D、150.5万元
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查知识点:应交所得税额计算
2×09年应交所得税=(600+6+20-9+15)×25%=158(万元)。
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