【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨2000元，增值税额为34000元。取得运费的增值税专用发票，发票注明运费2000元，增值税220元。另付装卸费用160元、途中保险费用为400元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为96吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。

A.202560

B.236780

C.202780

D.194560

『正确答案』A

『答案解析』

原材料的入账成本=2000×100+2000+160+400=202560(元)。

相关会计分录如下：

借：原材料202560

应交税费——应交增值税(进项税额) 34220(=34000+220)

贷：银行存款236780

【拓展】原材料的单位成本=202560÷96=2110(元/吨)

【2015年多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

『正确答案』ABC

『答案解析』自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

【多选题】甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为17%。甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基于上述资料，如下指标中正确的是()。

A.消费税的计税价格为30 000元

B.甲公司支付给乙公司的增值税为1 190元

C.甲公司委托加工物资的入账成本为27 000元

D.甲公司支付的消费税额为3 000元

『正确答案』ABCD

『答案解析』

①消费税的组成计税价=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元);

②由受托方代收代缴的消费税=30000×10%=3000(元);

③加工劳务匹配的增值税=7000×17%=1190(元);

④甲公司收回的委托加工物资成本=20000+7000=27000(元)。

【拓展】如果甲公司收回加工物资后直接出售或收回后用于非应税消费品的再加工而后再出售的，委托加工物资的成本为30 000元(=20 000+7 000+3 000)。