1、甲企业因地震灾害毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税税额为5780元，其会计处理是()。(环球网校提供待处理财产损溢试题)

A.借：待处理财产损溢 34000

贷：原材料 34000

B.借：待处理财产损溢 39780

贷：原材料 39780

C.借：待处理财产损溢 39780

贷：原材料 34000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)5780

D.借：待处理财产损溢 39780

贷：原材料 34000

应交税费——应交增值税(销项税额)5780

【答案】A

【解析】自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。

2、华盛企业于2017年3月12日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为3000万元，增值税税额为510万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2017年3月21日付清货款。该企业购买该产品时应付账款的入账价值为()万元。

A.3450

B.3000

C.2940

D.3510

【答案】D

【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此华盛企业购买产品时该应付账款的入账价值=3000+510=3510(万元)。

3、企业转销无法支付的应付账款应记入()科目。

A.营业外收入

B.资本公积

C.其他业务收入

D.投资收益

【答案】A

【解析】无法支付的应付账款应将账面余额记入“营业外收入”科目。

4、下列关于短期借款的说法中不正确的是()。

A.短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的

B.企业短期借款利息的计提应当通过“短期借款”科目的贷方核算

C.如果短期借款的利息是按期支付的，例如按季度支付利息，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算

D.如果企业短期借款利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益

【答案】B

【解析】企业计算确定短期借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

5、企业开出商业承兑汇票，如果企业到期无力支付票款，应当将应付票据按照账面余额记入()科目。

A.营业外支出

B.预付账款

C.应付账款

D.短期借款

【答案】C

【解析】企业开出商业承兑汇票，如果企业到期无力支付票款，应当将应付票据按照账面余额转入“应付账款”科目。

6、甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向税务机关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是()。

A.借：应交税费——应交增值税(进项税额)29

贷：银行存款29

B.借：应交税费——待抵扣进项税额29

贷：银行存款29

C.借：应交税费——未交增值税29

贷：银行存款29

D.借：应交税费——应交增值税(已交税金)29

贷：银行存款29

【答案】B

【解析】增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

7、甲公司2017年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是()。

A.借：固定资产9212

贷：银行存款9212

B.借：固定资产8332

应交税费——应交增值税(进项税额) 880

贷：银行存款9212

C.借：固定资产8332

应交税费——应交增值税(进项税额) 528

——待抵扣进项税额 352

贷：银行存款9212

D.借：固定资产8332

应交税费——待抵扣进项税额 880

贷：银行存款9212

【答案】C

【解析】企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60%“应交税费——应交增值税(进项税额)”，第13个月再抵扣40%，“应交税费——待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：

借：固定资产8332

应交税费——应交增值税(进项税额) 528

——待抵扣进项税额 352

贷：银行存款9212