注册会计师考试《税法》模拟试题
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1、下列各项中,符合城市维护建设税有关规定的有()。【多选题】
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的,也要补缴城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税的计税依据
正确答案:A、B、C
答案解析:对纳税人违反三税规定,被处以补税和罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。
2、下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。【单选题】
A.关税
B.海关代征增值税
C.房产税
D.教育费附加
正确答案:C
答案解析:选项AB由海关征收,不适用《征管法》;选项D:由税务机关征收,但不适用《征管法》。税收征管法只适用于税务机关征收的各种税,不包括费。
3、以下符合税务行政复议规定的有()。【多选题】
A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一,当事人不申请,就不可能通过行政复议这种形式得到救济
C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行
D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,只能向人民法院提出行政诉讼
正确答案:B、C
答案解析:对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提出行政诉讼,也可以向国务院申请裁决。
4、以下关于资源税有关规定表述中,正确的有()。【多选题】
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率计算课税数量
C.独立矿山收购未税矿产品时,按照税务机关核定的应税产品税额标准,依照收购的数量代扣代缴资源税
D.其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
正确答案:A、B、D
答案解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
5、下列选项中,属于税务行政处罚类型的有( )【多选题】
A.罚款
B.没收财务非法所得
C.注销税务登记
D.不予退还税款
正确答案:A、B
答案解析:税务行政处罚的种类有三种,除选项AB外,还有停止出口退税权。
6、下列项目适用17%税率征税的有( )。【单选题】
A.商场销售鲜奶
B.花农销售自种花卉
C.印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)
D.国营瓜果销售公司批发水果
正确答案:C
答案解析:A、D是13%,B免税。
7、在下列项目中,应视同销售计算增值税的有( )。【多选题】
A.将购进的货物无偿赠送他人
B.将购进的货物分配给职工
C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程
D.将自制的货物用于对外投资
正确答案:A、C、D
答案解析:将购进的货物分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为,不属于视同销售行为。
8、下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有()。【多选题】
A.生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
正确答案:A、C、D
答案解析:根据消费税法规定:实行从量定额征收消费税的应税消费品,如果纳税人自产自用,以应税消费品的移送使用数量为计税依据,选项B表述不正确。
9、以下不符合增值税纳税义务发生时间的是()。【单选题】
A.纳税人提供应税服务过程中收到款项的,不发生纳税义务;应税服务完成后收到款项的,发生纳税义务
B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
正确答案:A
答案解析:纳税人发生应税行为,其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
10、根据《税收征收管理》规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人一定数额的罚款,其罚款限额是( )。【单选题】
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
正确答案:C
答案解析:其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。
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