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1.下列各项中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A.确定重要性水平

B.检查高风险领域控制的有效性

C.确定样本规模

D.评估会计政策和会计估计

[答案]ACD

[解析]A、C、D均属于审计的职业判断。审计过程中涉及的职业判断均应由注册会计师负责执行。监督控制的执行(包括B)属于内部控制的基本职能，也是注册会计师最可能利用内部审计的领域。

2.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的政策

B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

[答案]A

[解析]A：“培训”涉及内部审计人员的胜任能力，与客观性并无直接联系;B、D直接影响内部审计人员的地位是否超脱、是否相对独立，C表明内部审计的结论是否能落到实处，都属于内部审计客观性的基础。

3.评价内部审计人员与注册会计师之间的沟通是否有效时，注册会计师拟考虑的下列因素中，不恰当的是()。

A.内部审计人员能否自由地与注册会计师坦诚沟通

B.注册会计师能否告知内部审计人员可能影响内部审计工作的所有重大事项

C.内部审计人员能否告知注册会计师可能影响内部审计工作的所有重大事项

D.双方在审计期间内能否每隔一段适当的时间举行会谈

[答案]C

[解析]C应为：内部审计人员能否告知注册会计师可能影响注册会计师工作的所有重大事项。

4.为决定是否利用内部审计工作，注册会计师拟了解和评价内部审计应有的职业关注时，下列各项中，无需了解和评价的是()。

A.内部审计的活动是否经过适当的计划、监督

B.内部审计人员是否执行了中国注册会计师审计准则

C.内部审计工作是否存在适当的审计工作底稿

D.内部审计是否存在适当的内部审计手册、工作方案

[答案]B

[解析]内部审计工作执行的是“内部审计标准”，不可能执行“注册会计师审计准则”。

5.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的是()。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作性质和范围

B.内部审计人员是否能与注册会计师进行有效的沟通

C.内部审计人员在执行工作时能否保持应有的职业关注

D.内部审计人员是否具备客观性并具有专业胜任能力

[答案]A

[解析]B、C、D决定了是否利用内部审计的工作。本题在已决定利用内部审计工作的前提下，要求确定内部审计人员的“工作”的影响，A是直接涉及内部审计工作的唯一选项。

6.如拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当()，以确定该工作是否足以实现审计目的。

A.评价拟利用的特定工作

B.确定特定工作对审计程序产生的预期影响

C.对拟利用的特定工作实施审计程序

D.重新执行内部审计人员的特定工作

[答案]AC

[解析]确定能否利用内审与拟利用内审时，都要确定内审工作是否足以实现审计目的，但内容完全不同。在本题情况下确定的内容有二：评价与审计。

7.下列各项中，注册会计师与作为项目组成员的专家就各自角色和责任达成的一致意见的内容有()。

A.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试

B.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论

C.专家形成的工作底稿的所有权归属、使用和保管

D.同意注册会计师将专家工作结果的细节作为发表非无保留意见的基础

[答案]AB

[解析]当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，也是发表审计意见的依据，无须达成一致意见。

8.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是()。

A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

[答案]B

[解析]B中“所有的假设和方法”应改为“重要的假设和方法”。其余选项都属于规定的“应当”评价的内容。

9.被审计单位银行存款账户的下列借贷记录中，注册会计师最应当保持警觉的是()。

A.借：银行存款/贷：营业收入

B.借：银行存款/贷：银行存款

C.借：应付账款/贷：银行存款

D.借：库存现金/贷：银行存款

[答案]B

[解析]B属于非正常转账的“一借一贷”，符合“洗钱”的特征。其他借贷记录都存在正常的业务背景。例如A可能是对“现销”的记录，C反映“收回货款”，D反映“银行提现”等。

10.注册会计师通过下列追查未达账项，有助于证实银行存款的存在认定的有()。

A.银行已收，企业尚未入账

B.银行已付，企业尚未入账

C.企业已收，银行尚未入账

D.企业已付，银行尚未入账

[答案]BC

[解析]B、C中的未达账项均导致企业账面记录的存款余额多于银行记录的存款余额。只要企业银行存款日记账的余额高于银行记录的余额，理论上都有违反存在认定的可能性。