1 库存现金

库存现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用于购买企业生产经营活动中所需的各种物资、支付相关的费用、偿还债务。

在会计核算中，现金指的是狭义概念的现金，也就是企业库存的现金(存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币)，包括人民币和外币现金。

2 库存现金限额

库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。

库存现金限额的计算方式一般是：

库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数

办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书;然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。

库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金;库存现金限额一般每年核定一次，单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。

3 现金收支核算

现金用“库存现金”科目进行核算。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

现金收支的主要账务处理如下：

(1)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

「例」2007年1月10日，企业签发支票从银行提取现金10 000元，企业应做如下账务处理：

借：库存现金 10 000

贷：银行存款 10 000

「例」2007年1月11日，企业收到货款现金8 000元，送存银行，企业应做如下账务处理：

借：银行存款 8 000

贷：库存现金 8 000

(2)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

「例」2007年1月12日，职工刘某出差预借差旅费3 000元，以现金支付。1月15日，职工刘某出差回来报销差旅费2 700元，退回剩余现金300元。企业应做如下账务处理：

1月12日支付出差借款时：

借：其他应收款——刘某 3 000

贷：库存现金 3 000

1月15日报销差旅费时：

借：库存现金 300

管理费用 2 700

贷：其他应收款——刘某 3 000

4 其他业务收到现金的核算

企业因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

「例」企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款5 000元，增值税款850元，共计收入现金5 850元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：

借：库存现金 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 850

「例」收取职工李某因过失造成的损失赔偿金300元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：

借：库存现金 300

贷：其他应收款——李某 300

「例」以现金支付职工培训讲课费800元。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：

借：管理费用 800

贷：库存现金 800

5 备用金核算

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。

(1)临时性备用金。临时性备用金是为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销，适用于不经常使用备用金的部门和个人。在这种管理方式下，备用金的账务处理为：

①预付备用金时，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目。

②使用后报销时，借记“管理费用”等科目，如有收回多余的现金时还应借记“库存现金”科目，贷记“备用金”科目。

「例」某企业会计核算设置有“备用金”科目。2007年1月13日，企业采购员王某外出采购某农产品原料，预借款 5 000元，以现金付讫。1月20日，王某采购归来，交仓库农产品4 500元，退回现金500元。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：

1月13日预付备用金时：

借：备用金——王某 5 000

贷：库存现金 5 000

1月20日报销时：

借：材料采购 4 500

库存现金 500

贷：备用金——王某 5 000

(2)定额备用金。定额备用金是对经常需要使用备用金的部门或个人核定备用金定额，并按定额拨付备用金。定额备用金使用后，在报销时财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。

也就是说，实行定额备用金制度，除拨付、增加或减少备用金定额时通过“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都不须通过该科目核算，而是将支用数直接记入有关成本、费用科目。这种管理方式既方便了使用单位，又简化了核算手续。

在这种管理方式下，备用金的账务处理为：

①对于预支的备用金，拨付时借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目。

②报销时，借记“管理费用”、“制造费用”等相关科目，贷记“库存现金”科目。

③收回备用金或减少备用金定额时，借记“库存现金”科目，贷记“备用金”科目。

「例」某企业会计核算设置有“备用金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现金拨付。2007年1月16日，企业按规定拨付备用金给技术开发部门;1月27日，技术开发部门持有关单据报销零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：

1月16日拨付备用金时：

借：备用金——技术开发部门 5 000

贷：库存现金 5 000

1月27日报销时：

借：管理费用 4 350

贷：库存现金 4 350