1. 以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的有()。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积

C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失

2. 2011年4月8日，恒通公司因无力偿还东大公司的1 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，恒通公司用其普通股400万股偿还债务。假定普通股每股面值1元;该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。东大公司对应收账款计提了80万的坏账准备。恒通公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有()。

A.债务重组日为2011年4月8日

B.东大公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元

C.恒通公司计入资本公积——股本溢价为500万元

D.东大公司可以不转计提的坏账准备80万元

3. 下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.重组债务的账面价值与股份面值总额之产的差额计入当期损失

4. 在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下，下列说法正确的有()。

A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D.修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值

5. 修改其他债务条件时，以下债权人可能产生债务重组损失的有()。

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

6. 下列项目中，属于借款费用的有()。

A.权益性融资费用

B.承租人确认的融资租赁中发生的融资费用

C.发行公司债券发生的折价

D.发行公司债券溢价的摊销

7. 下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有()。

A.购建某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

B.购建某项固定资产过程中发生正常停工，停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化

D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化

8. 在资本化期间内，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有()。

A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化

B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化

C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益

9. 企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有()。

A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时

C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时

D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

10. 下列情况不能表明“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”的有()。

A.厂房的实体建造活动开始

B.购入工程物资

C.为建写字楼购入了建筑用地，但尚未开工

D.建造生产线的主体设备的安装

答案

1.

[答案]：ABCD

[解析]

(1)将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。

(2)将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

2.

[答案]：BC

[解析]：债务重组日应为2011年8月5日。债务人的会计处理是：

借：应付账款——东大公司 1 000

贷：股本 400(400×1)

资本公积——股本溢价 500(900-400)

营业外收入——债务重组利得 100(1 000-900)

债权人的会计处理是：

借：长期股权投资 900

坏账准备 80

营业外支出——债务重组损失 20

贷：应收账款——恒通公司 1 000

债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随应收账款结转而一起结平。

3.

[答案]：BC

[解析]：选项A，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

4.

[答案]：ABCD

5.

[答案]：AD

[解析]：选项A，重组债权账面余额大，将来应收小才可能有损失;选项D，修改债务条件债权人放弃部分债权与原应收债权的差额会构成损失，该损失首先抵减坏账准备，如果坏账准备足够大就不会再有重组损失，所以选项D正确，选项C不对。

6.

[答案]：BD

[解析]：权益性融资费用，不应包括在借款费用中。借款费用不包括发行债券发生的溢价和折价，但包括溢价和折价的摊销，溢折价的摊销是对利息7.

[答案]：AC

[解析]：购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月暂停资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。

8.

[答案]：ABC

[解析]：选项D，在符合借款费用资本化条件的会计期间，为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额也应予以资本化。

9.

[答案]：ABCD

10.

[答案]：BC