中级会计职称《中级会计实务》易错题:分期收款销售商品
甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月1日甲公司与乙公司签订销售协议,约定甲公司向乙公司销售一批产品,售价1200万元,成本800万元,双方协商乙公司分3年于每年年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日,甲公司发出商品,该批产品的现销价格为1050万元。假定实际利率为7%。下列关于甲公司会计处理正确的有( )。
A. 2017年1月1日,甲公司确认收入1200万元
B. 2017年1月1日,甲公司确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”204万元
C. 2017年12月31日,甲公司贷记“财务费用”73.5万元
D. 2017年12月31日,甲公司借记“应交税费——待转销项税额”68万元
【正确答案】 CD
【答案解析】 甲公司的会计处理为:
2017年1月1日:
借:长期应收款 1404
贷:主营业务收入 1050
应交税费——待转销项税额 204
未实现融资收益 150
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
2017年12月31日:
借:未实现融资收益(1050×7%)73.5
贷:财务费用 73.5
借:银行存款 468
应交税费——待转销项税额 68
贷:长期应收款 468
应交税费——应交增值税(销项税额)68
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