1、单选题

在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是（）。

A、根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

B、将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

C、向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函

D、实施重新执行程序

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是获取审计证据的审计程序。选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于控制测试。

2、单选题

在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B、针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

【正确答案】B

【答案解析】针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，需要实施进一步审计程序，以获取支持某一审计证据的其他审计证据，获得支持的审计证据仍是有说服力的，所以选项B不正确。

3、单选题

下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

B、对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

C、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

D、注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

【正确答案】B

【答案解析】分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A不正确；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不正确；如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项D不正确。

4、单选题

在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（）。

A、注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠

B、对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

C、如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D、从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

【正确答案】B

【答案解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。

5、多选题

为使函证程序能有效地实施，在函证发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括（）。

A、询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致

B、考虑选择的被询证者是否适当

C、是否已在询证函中正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址

D、是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，应考虑是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址。

6、多选题

回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，下列条款中，将影响函证可靠性的有（）。

A、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

B、本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

C、本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

D、本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

【正确答案】BC

【答案解析】选项AD是对回函可靠性不产生影响的条款。

7、单选题

下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A、审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B、审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C、审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D、信息的缺乏本身不构成审计证据

【正确答案】D

【答案解析】信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如内部控制运行的无效性，构成审计证据。

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