1.单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是()。

A.生产增值税应税货物

B.集体福利

C.交际应酬

D.无偿赠送给受灾地区

2.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是()。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.以货币资金投资收取的固定利润，按照“贷款服务”缴纳增值税

3.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是()。

A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

4.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2018年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2018年2月应缴纳增值税()元。

A.1359.22

B.1372.55

C.2038.83

D.3876.86

5.某旧货经营企业为增值税一般纳税人，2018年2月销售旧货，取得含税收入82400元;销售2013年2月购入的自用小汽车1辆，取得含税收入72100元，未放弃减税优惠。当期发生进项税额5000元，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是()。

A.销售旧货应缴纳增值税2400元

B.销售小汽车应缴纳增值税10476.07元

C.企业上述业务共计应缴纳增值税3000元

D.企业上述业务共计应缴纳增值税5476.07元

6.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是()。

A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额

7.某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月购进一批原木用于生产实木地板，收购发票上注明收购价款60万元。将原木运回企业支付给运输公司(增值税一般纳税人)不含税运费1万元，取得增值税专用发票。当月又从某大型林场(增值税一般纳税人)购进一批原木，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，直接销售给另一木门生产企业。则该实木地板生产企业当月可以抵扣的进项税额为()万元。

A.18.31

B.18.2

C.16.71

D.15.51

8.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为()元。

A.7425

B.6689.19

C.1966.02

D.0

9.某企业(增值税一般纳税人)2018年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一机器，取得的该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。则该企业当期应纳增值税税额为()元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.10200

10.某酒厂(增值税一般纳税人)2018年3月份，销售白酒60万吨，取得不含税销售收入120万元，同时收取包装物押金5万元;当月另销售啤酒20万吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。根据上述业务该酒厂2018年3月份的增值税销项税额为()万元。

A.35.6

B.34

C.35.89

D.31.33

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。交际应酬属于个人消费。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

2.

【答案】C

【解析】选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

3.

【答案】D

【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

4.

【答案】A

【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

5.

【答案】C

【解析】(1)销售旧货应缴纳增值税=82400÷(1+3%)×2%=1600(元);(2)一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日之前购入的小汽车按照3%减按2%征收增值税，应纳增值税=72100÷(1+3%)×2%=1400(元);(3)采用简易计税方法计算出的是应纳税额，不允许再抵扣进项税额;(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=1600+1400=3000(元)。所以，本题的正确答案为C选项。

6.

【答案】D

【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

7.

【答案】C

【解析】纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变。该实木地板生产企业当月准予抵扣的进项税额=60×13%+1×11%+80×11%=16.71(万元)。

8.

【答案】C

【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

9.

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。该企业当期准予抵扣的进项税额=3400+20000×17%=6800(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-6800=10200(元)。

10.

【答案】A

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期没收时才计税。该酒厂2018年3月份增值税销项税额=(120+80)×17%+(5+6)/(1+17%)×17%=35.6(万元)。