每天做一点精选模拟试题，对自己的复习成果也是一种检验以及查漏补缺，学习的每一步都至关重要，要相信的发奋努力的背后，必有加倍的赏赐。

1、以下有关函证方式的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认，难以避免未加核实就回函确认

B.要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才回函，回函能为重大错报的存在提供说服力强的证据

C.不在询证函中列明账户余额或其他信息，要求被询证者填写或提供有关信息，可能导致回函率降低

D.采用积极的函证方式时，如果在合理的期限内没有收到回函，应再次函证，否则无法形成审计结论

正确答案:A、B、C

答案解析:在D中情况下，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次发函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。

2、如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，并满足下列( )条件，则他们之间的沟通可能是最有效的。【多选题】

A.注册会计师不告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

B.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈

C.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告；内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项

D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

正确答案:B、C、D

答案解析:内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，他们之间的沟通可能是最有效：1.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈；2.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告；内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项；3.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项。

3、以下事项中,注册会计师需要针对被审计单位内部控制缺陷提出改进建议的是()。【单选题】

A.出纳员每日清点库存现金,并将清点的库存现金与现金日记账余额核对

B.定期对现金进行盘点,出纳员和会计主管人员必须参与

C.出纳员负责登记现金日记账及总账

D.销售的现金折扣需经过适当授权审批

正确答案:C

答案解析:选项C的内部控制设计不恰当。出纳员承担登记现金日记账的职责,但不能同时登记总账,登记现金日记账与总账属于不相容的职务,这两项职责应当实施分离控制。

4、以下有关非统计变量抽样的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.非统计变量抽样的抽样风险属于非抽样风险

B.恰当运用职业判断有助于降低非统计变量抽样的抽样风险

C.非统计变量抽样也可以量化控制抽样风险

D.非统计变量抽样的抽样风险与样本规模反向变动

正确答案:D

答案解析:选项A错误：属于抽样风险不属于非抽样风险；选项B错误：职业判断与非抽样风险相关，与抽样风险无关；选项C错误：非统计抽样无法量化控制抽样风险。

5、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.需要专门对期初存货余额发表意见

B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

D.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

正确答案:D

答案解析:选项D正确：尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额，因此，不应直接视为审计范围受到限制。选项A错误：注册会计师一般无需专门对期初余额发表意见。选项B错误：因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。选项C错误：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据。

6、对于已转销为坏账损失的大额应收账款,注册会计师应重点查实()。【多选题】

A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项

B.该应收账款是因逾期2年而未能履行偿债义务的款项

C.该应收账款在最初入账时确实存在

D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准

正确答案:A、C、D

答案解析:如果作为坏账转销的应收账款，注册会计师只要确认其是真实的应收账款，符合确认坏账的条件，而且已经过适当的批准就可以认为被审计单位的处理是正确的。选项B，应为逾期3年以上的应收账款表示收回可能性不大，应确认为坏账损失。

7、针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采用的应对措施有（）。【多选题】

A.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围

B.原先可能侧重在期中执行程序，现在重视在期末执行程序，增加审计程序的不可预见性

C.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报

D.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施。

8、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，包括（ ）。【多选题】

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.利用专家的工作

C.提供更多的督导

D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施:1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。2. 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3. 提供更多的督导。4. 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。5. 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

9、针对被审计单位的定期存款，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。【多选题】

A.向管理层询问定期存款的商业理由

B.监盘现金的同时监盘定期存款凭据

C.对未质押的定期存款，检查定期存单

D.对己质押的定期存款，检查开户证实书原件

正确答案:A、B

答案解析:选项C错误：对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押(或未提现)前原件的复印件。选项D错误：对己质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

10、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师在进行风险评估以设计和执行审计程序时可以考虑的因素包括（）。【多选题】

A.注册会计师的专业胜任能力

B.相关内部控制的有效性

C.盘点日至财务报表日之间间隔期的长短

D.被审计单位实际执行存货盘点的日期

正确答案:B、C

答案解析:在实务中，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。

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